Le financement des besoins de crédit tant aux professionnels qu’aux particuliers se fait généralement de façon objective. Mais, il peut arriver qu’en fonction de la nature du risque, ce financement prenne en compte d’autres éléments extérieurs. A ce moment, l’entreprise ou le particulier peut être confronté au risque des variations de taux d’intérêt et par voie de conséquence subir une augmentation de son coût de financement ou alors, une baisse de ses placements. Il existe de ce fait plusieurs types de financement à court terme dont les coûts dépendent des taux d’intérêt. Il peut s’agir de la facilité de caisse, des découverts bancaires, de l’escompte commercial, du bordereau «Dailly», des billets de trésorerie… Mais qu’est-ce qu’un taux d’intérêt de référence ? Les taux d’intérêt des crédits à court terme peuvent être définis comme des taux qui varient en fonction d’un «indice» appelé «taux d’intérêt de référence», lequel est majoré par les banques. Ainsi, les taux appliqués par les banques sont révisés périodiquement et ce dans le but de s’adapter à l’évolution du marché monétaire. Il existe cependant plusieurs taux d’intérêt de référence dans le cadre des crédits bancaires à court terme. L’on distingue dans un premier temps, l’EURIBOR (Euro InterBank Offerd Rate) qui est un taux représentant la moyenne arithmétique des taux présents sur le marché monétaire européen pour des durées allant d’une semaine à 12 mois. Ensuite, l’EONIA (Euro OverNight Index Average) calculé par la Banque Centrale Européenne à partir d’un certain nombre d’établissements financiers de la zone euro. L’EONIA est le taux du marché bancaire européen ; il est égal au taux moyen pondéré des opérations bancaires des établissements financiers retenus pour le calcul de l’euro et est publié tous les jours à 18 heures. En troisième position vient le T4M (Taux Moyen Mensuel du Marché Monétaire) qui, quant à lui, est égal à la moyenne arithmétique des taux journaliers de l’EONIA. Il est publié le premier jour ouvré de chaque mois. Enfin, le TAM (Taux Annuel Monétaire) qui est un taux de rentabilité calculé par la Caisse des Dépôts et Consignation (CDC). Rappelons donc que ce sont ces taux qui sont appliqués dans les opérations de financement ou de crédit à court terme mais, il ne faut pas négliger le fait que certaines banques ou organismes de crédit peuvent majorer ces taux de référence en fonction du type de crédit à accorder ainsi que du risque encouru.
le fichier est a télécharger sur : http://le-gallo.chez-alice.fr/cgenefcd.pdf 24 pages
introduction du cours :
La comptabilité générale est une technique permettant de codifier et de conserver une trace des
opérations réalisées par une entreprise dans le cadre de son activité. Elle permet ainsi de produire
des informations adaptées aux différents utilisateurs :
- pour les investisseurs et les banquiers : bilan et compte de résultat,
- pour l’administration fiscale : déclarations fiscales,
- pour les chefs de services : état de suivi des budgets,
- pour le service juridique : liste des factures impayées,
- mais aussi des informations pour les clients, les fournisseurs, le comité d’entreprise, etc …
Afin de remplir correctement son rôle, son fonctionnement a été fortement codifié par le
législateur.
La comptabilité est une discipline de synthèse : elle a ses sources dans les disciplines économiques
et juridiques et fournit les matériaux de base pour le contrôleur de gestion et l’analyste financier.
Elle a également ses propres règles et sa propre logique.
L’objectif de ce cours est d’acquérir, non seulement la maîtrise des techniques comptables de base,
mais surtout la logique du raisonnement qui les sous-tend. C’est en effet le raisonnement logique
(et non pas l’étude exhaustive des différentes opérations à comptabiliser) qui permet de s’adapter
aux situations nouvelles et de trouver le schéma comptable pour rendre compte de toutes les
opérations réalisées par l’entreprise.
Dans le cadre de ce module, nous étudierons :
Chapitre 1 – Sources et nature des obligations comptables
Chapitre 2 – Le bilan et le compte de résultat
Chapitre 3 – Les mécanismes comptables ……………
Chapitre 4 – Le fonctionnement des comptes……………………………
Chapitre 5 – Les principaux schémas comptables
Chapitre 6 – De la vision comptable à la vision financière ………….
Chapitre 7 – Les soldes intermédiaires de gestion et le bilan fonctionnel….
Bibliographie :
- Initiation à la logique comptable, Michel Salva, Vuibert, collection Dyna’Sup
- Introduction à la comptabilité, Marc Nikitin et Marie-Odile Régent, Armand Colin, collection
Cursus
- Ouf, j’ai compris la comptabilité, Marie-Laure Ruheman, Editions d’organisation
- La compta … sans comptes, François Pottier, Editions EMS
d’autres cours sont disponible aussi sur http://www.aidecomptabilite.com
1°) Le bilan fonctionnel
Le bilan comptable est établi conformément à la présentation des imprimés fiscaux. Il s’agit par conséquent , de retraiter sa présentation si l’on désire effectuer une analyse fonctionnelle qui met bien en évidence les ressources et les emplois de l’entreprise. Les amortissements et les provisions, ressources de financement internes à l’entreprise, constituent le principal retraitement.
De plus, certains investissements sont parfois financés au moyen de crédit-bail : ils ne figurent donc pas au bilan (les redevances de crédit-bail sont des charges d’exploitation). Une présentation plus réelle de l’entreprise nécessite donc d’intégrer au bilan fonctionnel les investissements financés par crédit-bail.
Le retraitement des postes d’actif :
Valeurs immobilisées :
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faire figurer les immobilisations pour leur valeur brute
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ajouter la valeur des équipements financés par crédit-bail (valeur au contrat)
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement)
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Stocks :
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faire figurer les stocks pour leur valeur brute
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Créances :
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faire figurer les créances pour leur valeur brute
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ajouter les charges constatées d’avance
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ajouter les effets escomptés non échues
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Trésorerie :
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faire figurer les disponibilités
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retirer les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque
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retirer les effets escomptés non échus
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Le retraitement des postes de passif :
Financements propres :
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faire figurer les capitaux propres (y compris le résultat)
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ajouter la valeur des amortissements
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ajouter la valeur des provisions d’actif (sur stock, sur créances…)
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ajouter la valeur des provisions pour risques et charges
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement)
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail payées (part correspondant aux amortissements économiques du bien sur la durée du contrat)
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Dettes financières :
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faire figurer les dettes financières
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail qui restent à payer
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Dettes d’exploitation et hors exploitation :
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faire figurer les dettes d’exploitation et hors exploitation
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ajouter les produits constatées d’avance
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Par le haut du bilan : (Capitaux propres + Dettes financières) – Actif immobilisé
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(Capitaux propres + Dettes financières = Capitaux permanents)
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Par le bas du bilan : (Stocks + Créances et disponibilités) – Dettes d’exploitation et hors exploitation
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(Stocks + Créances et disponibilités = Actif circulant)
(Stocks + Créances) – Dettes d’exploitation et hors exploitation
ou
Fonds de roulement net global – Disponibilités
ELEMENTS
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Valeur N
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Valeur N+1
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Emploi
(Actif) (1)
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Ressources
(Passif) (2)
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Actif
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Actif immobilisé
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Stocks
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Créances et
disponibilités
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Passif
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Financements propres
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Dettes financières
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Dettes d’exploitation et
hors exploitation
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TOTAL
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FONDS DE ROULEMENT
NET GLOBAL
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Le bilan financier consiste à classer les comptes de tiers par échéance. Il est utilisé en complément du bilan fonctionnel. Des ratios d’analyse financière permettent une analyse de la santé de l’entreprise avec celles du même secteur et de la même taille.
Ratios de solvabilité
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Ratio d’indépendance financière
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capitaux propres / Dettes
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Ratio de financement des immobilisations
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capitaux permanents / actif immobilisé
Ratios de trésorerie
valeurs réalisables et disponibles / dettes à court terme
L’étude de cas de Comptabilité Gestion du baccalauréat porte sur l’ensemble du programme de terminale et de première. Tous les devoirs type bac, de 4 h 00, que vous ferez durant l’année scolaire porteront sur l’ensemble du programme de terminale traité une semaine avant la date du devoir. Un chapitre qui n’est pas terminé ou qui a été terminé moins d’une semaine avant le devoir, n’est donc pas à réviser pour le devoir en question.
Pour faciliter vos révisions, vous trouverez ci-dessous des fiches de synthèse. Elles reprennent l’essentiel du cours, sans pour autant être suffisantes. Revoir les exercices réalisés au cours de l’année est un complément essentiel pour une compréhension optimale. De par leur faible encombrement, ces fiches de synthèse peuvent être utilisées, par exemple, pour réviser dans le bus qui conduit au lycée. Il n’y a pas de mauvais moments pour réviser de la comptabilité gestion.
Les fiches sont accessibles depuis le réseau local informatique du lycée. Leur consultation peut se faire à l’écran (sans impression) depuis le format PDF. Tous les postes informatiques du réseau savent lire ce format de fichier. Il vous sera donc possible de réviser de la comptabilité gestion, même si vous n’avez pas vos cours ou vos fiches de synthèse sur vous. Vous n’aurez qu’à vous connecter au site Internet du lycée pour afficher les fiches de synthèse ou cours qui vous intéressent.
Des erreurs peuvent encore subsister dans les fiches de synthèse. Merci de bien vouloir les signaler à l’auteur.
| Partie 0 : Introduction |
| P0C01 – Introduction à la gestion et à l’informatique – doc – pdf |
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| Partie 1 : Les traitements en comptabilité générale |
| P1C01 – Les opérations commerciales – doc – pdf |
| P1C02 – L’acquisition des immobilisations corporelles et incorporelles – doc – pdf |
| P1C03 – Les opérations de trésorerie – doc – pdf |
| P1C04 – Le portefeuille titres – doc – pdf |
| P1C05 – Les emprunts et les prêts – doc – pdf |
| P1C06 – Les charges de personnel – doc – pdf |
| P1C07 – Les travaux de fin d’exercice – doc – pdf |
| P1C08 – Les amortissements – doc – pdf |
| P1C09 – Les provisions pour dépréciation – doc – pdf |
| P1C10 – Les cessions d’éléments d’actifs – doc – pdf |
| P1C11 – L’ajustement des comptes de gestion – doc – pdf |
| P1C12 – Le calcul du résultat comptable avant impôt – doc – pdf |
| P1C13 – Le résultat fiscal – doc – pdf |
| P1C14 – Les documents de synthèse – doc – pdf |
| P1C15 – Le résultat des SA – doc – pdf |
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|
Partie 2 : Le calcul et l’analyse des coûts
|
| P2C01 – Le processus de production et les coûts – doc – pdf |
| P2C02 – Le traitement des charges indirectes – doc – pdf |
| P2C03 – La valorisation des stocks – doc – pdf |
| P2C04 – Les coûts de production, de revient et le résultat analytique – doc – pdf |
| P2C05 – La concordance des résultats – doc – pdf |
| P2C06 – Le coût variable – doc – pdf |
| P2C07 – Le seuil de rentabilité – doc – pdf |
| P2C08 – L’imputation rationnelle des charges fixes – doc – pdf |
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|
Partie 3 : L’analyse fonctionnelle des documents de synthèse
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| P3C01 – Les soldes intermédiaires de gestion – doc – pdf |
| P3C02 – La capacité d’autofinancement – doc – pdf |
| P3C03 – Le bilan fonctionnel – doc – pdf |
| P3C04 – Le fonds de roulement – doc – pdf |
| P3C05 – Le tableau de financement – doc – pdf |
|
| Partie 4 : La gestion prévisionnelle |
| P4C01 – La diversité des budgets – doc – pdf |
| P4C02 – La politique d’approvisionnement – doc – pdf |
| P4C03 – La politique d’investissement – doc – pdf |
| P4C04 – Le budget de trésorerie et les états financiers prévisionnels – doc – pdf |
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|
Partie 5 : L’informatique de gestion
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| P5C01 – Les logiciels comptables – doc – pdf |
| P5C02 – Les bases de données et les entités – doc – pdf |
| P5C03 – Les associations d’entités – doc – pdf |
| P5C04 – Les relations – doc – pdf |
