
L’amortissement des immobilisations en comptabilité
Introduction :
Pour bien comprendre le mécanisme de l’amortissement, il est nécessaire d’assimiler la notion d’immobilisation. Une immobilisation est destinée à servir durablement l’activité de l’entreprise et doit être inscrite à l’actif du bilan (ou au cadre « Immobilisations et amortissements » de la déclaration 2033-C pour les petites entreprises soumises à l’impôt sur le revenu, dispensées de bilan).
Exemple 1 : un immeuble peut être immobilisé s’il est destiné à l’entreprise… mais pas s’il a été acquis dans le but unique de le revendre.
Exemple 2 : les emballages que l’entreprise peut récupérer et réutiliser pendant plus d’un an en moyenne peuvent être immobilisés. Les emballages détruits après usage sont assimilés à des stocks.
Sommaire
- Pourquoi amortir les immobilisations ?
- Caractère obligatoire des amortissements
- Etablir le plan d’amortissement d’une immobilisation
- Enregistrement des amortissements
- Particularités
Pourquoi amortir les immobilisations ?
L’amortissement correspond en principe à la constatation de leur dépréciation (sauf cas particuliers des amortissements exceptionnels prévus par le Code Général des Impôts). Il doit permettre l’étalement du coût de revient dans le temps, au fur et à mesure de la dépréciation du bien. Il en résulte que certains biens immobilisés ne sont pas amortissables ! (c’est le cas par exemple des terrains, qui ne se déprécient pas avec le temps comme du matériel).
Lorsqu’une entreprise achète une immobilisation, elle l’enregistre dans un compte de la classe 2 (comptes d’immobilisation, portés au bilan), puis transfère chaque année une partie de ce montant dans un compte de la classe 6 (charges, portées au compte de résultat de l’exercice), fraction qui se trouve donc déductible du résultat de l’exercice concerné.
Caractère obligatoire des amortissements
L’article 311-4 du PCG dispose que l’amortissement est obligatoire. : « même en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfice, il doit être procédé aux amortissements nécessaires »
En cas de non enregistrement : l’amortissement pour dépréciation ayant un caractère obligatoire, le non-enregistrement est santionné. La sanction est toutefois différente selon qu’il s’agisse d’un acte intentionnel (acte sanctionné pénalement par le délit de faux) ou d’un simple oubli (les amortissements sont alors qualifiés d’amortissements différés).
Etablir le plan d’amortissement
Le plan d’amortissement d’une immobilisation est déterminé, pour chaque bien, par un taux d’amortissement. Ce taux d’amortissement dépend à la fois du mode d’amortissement retenu (linéaire ou dégressif) et de la durée d’amortissement (donc en principe, de la durée de dépréciation de l’immobilisation), dont le choix incombe aux dirigeants.
Attention : pour les exercices ouverts à compter du 01 janvier 2005, les entreprises doivent obligatoirement (pour les comptes individuels et les comptes consolidés) mettre en oeuvre la comptabilisation par composant (CRC 2002-10).
Pour établir le plan d’amortissement, il faut définir successivement :
- La base d’imposition : c’est le montant inscrit en comptabilité. Voir évaluation des immobilisations à l’entrée dans l’entreprise.
- La durée : l’amortissement est réparti sur la durée normale d’utilisation du bien, déterminée d’après les usages de la profession et selon l’utilisation du bien dans l’entreprise (un matériel utilisé 24h/24 sera amorti plus rapidement que s’il est utilisé 8 heures par jour). Voir les durées d’amortissement usuelles données à titre indicatif par l’administration fiscale. L’administration fiscale admet toutefois un écart de 20 % par rapport aux usages de la profession si celui-ci est justifié. Pour les biens d’occasion, il faut bien sûr tenir compte de leur état à la date de rachat.
- Le mode d’amortissement : linéaire, dégressif ou dérogatoire.
L’enregistrement en comptabilité
Les enregistrements en comptabilité diffèrent selon qu’il s’agit d’amortissements pour dépréciation (linéaires ou dégressifs) ou d’amortissements dérogatoires (exceptionnels).
L’amortissement pour dépréciation correspond à la dépréciation réelle du bien. Il est rendu obligatoire par le respect du principe de l’image fidèle et doit donc être comptabilisé « même en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfice »
Bien sûr, les comptes 68– et 28– sont développés selon le type de l’immobilisation amortie. |
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L’amortissement dérogatoire est exclusivement d’ordre fiscal. Il ne correspond pas à la dépréciation du bien mais permet à l’entreprise d’optimiser son résultat fiscal en enregistrant des amortissements fiscaux. Cet amortissement est optionnel, chaque entreprise étant libre de l’appliquer ou non.
Les comptes 68– et 28– sont développés selon le type de l’immobilisation amortie, et on enregistre l’amortissement dérogatoire dans le compte 68725 par le crédit du compte 145. |
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Particularités
- Clause de réserve de propriété : en comptabilité, cette clause n’a pas d’incidence sur les amortissements. Il n’est pas nécessaire d’attendre le transfert de propriété pour l’amortissement des immeubles.
- Modification du plan d’amortissement : bien que les amortissements pour dépréciation soient soumis au principe de permanence des méthodes, l’article 8 du décret du 29 novembre 1983 et l’article 331-8 du PCG prévoient la possibilité d’aménagement du plan d’amortissement en cas de modification significative des conditions d’utilisation de l’immobilisation (mise en place des 3×8 par exemple).
- Les amortissements réputés différés : cette possibilité est supprimée à compter du 01 janvier 2005.
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bnj j’ai pas bien compris il y a qq pour m’aides c tres gentille de ta part merci
oé je moi n9der n3awnek
hit ana j’ai déja le bac
slt j’ai un probléme de comptabilité pouvez vous m’aider d’etre bien en conta et merci bcccccccccccccp
c’est mon num 0673244959 c’est pour ce qui veux m’aider
merci beaucoup
bonne journée
jene compras pas bien cette page il faut aprofaundire pour que nous comprenons
slt c’est dounya j’ai pas b1 compris simplifié un peu et donné nous des exemples et des exercice ok et merci pr vous
merci bien a ca parce que il ma interresse beaucuop
Bonsoir,je suis très content de m’avoir ce coure ,mais est-ce que SLV me donner quelques exercices et des solussions pour augmenter(devloper) mon niveau.Et merci
osii j’ai besion de votre aide er merci
si vous avez des problèmes en comptabilité contacter moi farah-260@hotmail.com
SAlut tout le monde ^^
S’il vous plais s’il y a quelqu’un qui veut m’aide et me parler de comtapilité et les autres matiéres c’est m’a adresse éléctonique lil-nice@hotmail.fr et merci trop ^^
slt j’ai cette
je trouve le probleme ala comptabilite que je doit faire .;
salut.
Si vous avez un problème en comptabilité n’hésitez pas de me contacter sur mon msn
bigg_said55@hotmail.com
svp je ne compris pas le cours d´amortissement yemken xiwa7id y3aweni fih
je ne compris ps
salut tous
ila kan momkin bghit des exercices de l’amortissement,la provieion.
et merci!
la provision
slt cava svp je veux des cours d’amortissement et provision
slim-cati@hotmail.com
slt à tout le monde je veux des cours de l’amortissement
slt à tout le monde je ne comprent pas l’amortissement
salut a tous c bien mais ….
saalmou3alaykoum et bon soire atout le monde moi j ai un petit probléme a ce qui concerne l ‘amortissement bon sil vous plais ce qui est capable de m expliquer un pet peut de me contacter sure mon msn zizo_beniz@live.fr
bonjour j’ai bien comprie la notion d’amortissement mais il y’a un probléme dans les ecriture b_adnan92@hotmail.com
c’est pour ce qui veux m’aider ou moi donne des aide il parle
j’ai pas bien compris l’utilite de l’amortissement degressif
slt tt le monde moi o6i j ai pas compris l amortissement
BONJOUR
slt est ce quelq’un peut me rappele des taux de chaque immobilisation svp
kamal
slt tt monde j ai un dificulté au niveau de cession quelau1 m aide et merci
je px vs aider à assimiler les travaux de fin d’exercice(amortissement,provision……
salam o3alaykom 3ala ljami3,j’ai un problème de metriser les travaux de fin d’exercice exept amortissement
je ne comprent pas ila kan momkin bghit des exercices de l’amortissement plz
c’est tres explicite sauf au niveau des modes d’amortissements
slt a tous j ne comprend po le cour de provision si il ya qq a m aider voila mon msn soujoking@hotmail.com
bjr s’il vous plait je voudrais le cous de l’amortissement des immobilisations en comptabilité
sallutj’aime que vous donne a moi des information de l’amortssement et je remircie vous
J’ai de difficultés en comptabilité générale, je veux apprendre et approfondir mes connaissances en comptabilité.
Merci de bien vouloir m’aider.
saluuu moi j trouve des blems dans les ecritures des provisions savey_vous des sites dont les exrcices de la comptabilité
salam m7taja bzaf lmosa3ada f la comptabiliti w f l’amortissement ha num dila li bra ysa3dni 0651363493
je suis comptable avec trés longue experience, je suis prêt à expliquer toutes les difficultés en comptabil