Cet article est publié dans : Cours de comptabilité |
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Le bilan comptable est établi conformément à la présentation des imprimés fiscaux. Il s’agit par conséquent , de retraiter sa présentation si l’on désire effectuer une analyse fonctionnelle qui met bien en évidence les ressources et les emplois de l’entreprise. Les amortissements et les provisions, ressources de financement internes à l’entreprise, constituent le principal retraitement.
De plus, certains investissements sont parfois financés au moyen de crédit-bail : ils ne figurent donc pas au bilan (les redevances de crédit-bail sont des charges d’exploitation). Une présentation plus réelle de l’entreprise nécessite donc d’intégrer au bilan fonctionnel les investissements financés par crédit-bail.
Le retraitement des postes d’actif :
Valeurs immobilisées :
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faire figurer les immobilisations pour leur valeur brute |
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ajouter la valeur des équipements financés par crédit-bail (valeur au contrat) |
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement) |
Stocks :
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faire figurer les stocks pour leur valeur brute |
Créances :
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faire figurer les créances pour leur valeur brute |
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ajouter les charges constatées d’avance |
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ajouter les effets escomptés non échues |
Trésorerie :
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faire figurer les disponibilités |
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retirer les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque |
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retirer les effets escomptés non échus |
Le retraitement des postes de passif :
Financements propres :
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faire figurer les capitaux propres (y compris le résultat) |
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ajouter la valeur des amortissements |
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ajouter la valeur des provisions d’actif (sur stock, sur créances…) |
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ajouter la valeur des provisions pour risques et charges |
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement) |
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail payées (part correspondant aux amortissements économiques du bien sur la durée du contrat) |
Dettes financières :
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faire figurer les dettes financières |
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail qui restent à payer |
Dettes d’exploitation et hors exploitation :
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faire figurer les dettes d’exploitation et hors exploitation |
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ajouter les produits constatées d’avance |
2°) Le fonds de roulement
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Par le haut du bilan : (Capitaux propres + Dettes financières) – Actif immobilisé |
(Capitaux propres + Dettes financières = Capitaux permanents)
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Par le bas du bilan : (Stocks + Créances et disponibilités) – Dettes d’exploitation et hors exploitation |
(Stocks + Créances et disponibilités = Actif circulant)
3°) Le besoin en fonds de roulement
(Stocks + Créances) – Dettes d’exploitation et hors exploitation
ou
Fonds de roulement net global – Disponibilités
4°) Les variations des postes du bilan
a) Le tableau ou balance de mutation
ELEMENTS |
Valeur N |
Valeur N+1 |
Emploi
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Ressources
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Actif |
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Actif immobilisé |
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Stocks |
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Créances et
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Passif |
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Financements propres |
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Dettes financières |
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Dettes d’exploitation et
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TOTAL |
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FONDS DE ROULEMENT |
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b) Le tableau de financement
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5°) Le bilan financier et les ratios
Le bilan financier consiste à classer les comptes de tiers par échéance. Il est utilisé en complément du bilan fonctionnel. Des ratios d’analyse financière permettent une analyse de la santé de l’entreprise avec celles du même secteur et de la même taille.
Ratios de solvabilité
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Ratio d’indépendance financière |
capitaux propres / Dettes
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Ratio de financement des immobilisations |
capitaux permanents / actif immobilisé
Ratios de trésorerie
valeurs réalisables et disponibles / dettes à court terme
Svp j’aimerai avoir des infos sur les differences entre l’analyse financière et l’analyse fonctionnelle , leur avantage et inconvenient pour une entreprise de prestation de service cas particulier d’ESICO
merci c’est super
mais j’ai besoin de qulque information sur l’etat de solde de getion ‘et je crois qu il est pas disponible dans votre site
salut;
SVP qu’il est la difference entre bilan financier et bilan foctionnel?
merci
M’envoyer ce cour à l’urigence
Merci pour cet intéressant cours de synthèse, à propos de la différence entre bilan financier et fonctionnel ca veut dire exactement la même chose, c’est le bilan plus réel, représentateur de la situation financière de l’E/se.
bonjours, je suis un etudiant de l’université de djibouti alors, je voudrais savoir c’est quoi la comptabilité de l’analyse finaciere, quel est son importance et a quoi sa sert dans la comptabilité d’une entreprise ?
pour le bilan fonctionnel c’est dans lequel qu’on montre l’ensemble de patrimoine que dispose l’entreprise.
une banque pour octroyé un crédit à une entreprise elle fait un diagnostic sur la base d’un bilan financier(le bilan fonctionnel retraité)
d’une manière générale si vous ete pas satisfait de mon intervention veuillez me contacter
bon document ,mais j’aimerais avoir le tableau du bilan financier
147895263 qel compte?????????
jesuis comptant mais il faut nous envoye le tableau dexploitation
Très bon document, mais svp, donner aussi des exemples. ce sera plus facile à comprendre.
extraordinaire i never seen like this but i want some exercices about le débit et le crédit svp.and thank youvery much.
merci bcp
merci bien pour cette méthode d’anlalyse. c’est super clair et ça nous permet de mieux assimiler.
Je suis un étudiant malien. Quelles sont les différences entre bilan financier et bilan fonctionnel ?
le document est bon mais je veus savoir comment etablir un bilan financier si possible avec un exemple merçi
sujet
je sui ravi de consulter votre site qui ne cesse pa de contribuer à ma formation
bon ducoment mais beaucoup de détail manque