Cet article est publié dans : Cours de comptabilité |
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Le bilan comptable est établi conformément à la présentation des imprimés fiscaux. Il s’agit par conséquent , de retraiter sa présentation si l’on désire effectuer une analyse fonctionnelle qui met bien en évidence les ressources et les emplois de l’entreprise. Les amortissements et les provisions, ressources de financement internes à l’entreprise, constituent le principal retraitement.
De plus, certains investissements sont parfois financés au moyen de crédit-bail : ils ne figurent donc pas au bilan (les redevances de crédit-bail sont des charges d’exploitation). Une présentation plus réelle de l’entreprise nécessite donc d’intégrer au bilan fonctionnel les investissements financés par crédit-bail.
Le retraitement des postes d’actif :
Valeurs immobilisées :
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faire figurer les immobilisations pour leur valeur brute |
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ajouter la valeur des équipements financés par crédit-bail (valeur au contrat) |
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement) |
Stocks :
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faire figurer les stocks pour leur valeur brute |
Créances :
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faire figurer les créances pour leur valeur brute |
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ajouter les charges constatées d’avance |
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ajouter les effets escomptés non échues |
Trésorerie :
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faire figurer les disponibilités |
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retirer les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque |
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retirer les effets escomptés non échus |
Le retraitement des postes de passif :
Financements propres :
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faire figurer les capitaux propres (y compris le résultat) |
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ajouter la valeur des amortissements |
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ajouter la valeur des provisions d’actif (sur stock, sur créances…) |
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ajouter la valeur des provisions pour risques et charges |
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retirer les actifs fictifs (frais d’établissement) |
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail payées (part correspondant aux amortissements économiques du bien sur la durée du contrat) |
Dettes financières :
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faire figurer les dettes financières |
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ajouter la part en capital des annuités de crédit-bail qui restent à payer |
Dettes d’exploitation et hors exploitation :
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faire figurer les dettes d’exploitation et hors exploitation |
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ajouter les produits constatées d’avance |
2°) Le fonds de roulement
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Par le haut du bilan : (Capitaux propres + Dettes financières) – Actif immobilisé |
(Capitaux propres + Dettes financières = Capitaux permanents)
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Par le bas du bilan : (Stocks + Créances et disponibilités) – Dettes d’exploitation et hors exploitation |
(Stocks + Créances et disponibilités = Actif circulant)
3°) Le besoin en fonds de roulement
(Stocks + Créances) – Dettes d’exploitation et hors exploitation
ou
Fonds de roulement net global – Disponibilités
4°) Les variations des postes du bilan
a) Le tableau ou balance de mutation
ELEMENTS |
Valeur N |
Valeur N+1 |
Emploi
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Ressources
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Actif |
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Actif immobilisé |
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Stocks |
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Créances et
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Passif |
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Financements propres |
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Dettes financières |
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Dettes d’exploitation et
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TOTAL |
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FONDS DE ROULEMENT |
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b) Le tableau de financement
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5°) Le bilan financier et les ratios
Le bilan financier consiste à classer les comptes de tiers par échéance. Il est utilisé en complément du bilan fonctionnel. Des ratios d’analyse financière permettent une analyse de la santé de l’entreprise avec celles du même secteur et de la même taille.
Ratios de solvabilité
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Ratio d’indépendance financière |
capitaux propres / Dettes
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Ratio de financement des immobilisations |
capitaux permanents / actif immobilisé
Ratios de trésorerie
valeurs réalisables et disponibles / dettes à court terme
salam.pour le calcul des ratios se sont des relations suivant:
-les ratios de structure:
si on a des actif immob on va deduire sur actif total
-actif circulant/actif total(at)
-tresororie actif/at
meme chose les capitaux propres/passif total
cad tous ce qu’il actif equivalent ce que passif cad mesurer la part relative de chaque poste du bilanpour connaitre la compositions des emplois et des ressources de L’E/SES. au prochaine fois j’ai continue les autres relations des ratios merci.
Juste pour savoir ce qu’est fonds de roulement apparent et comment passer au fonds de roulement effectif.
Bravo pour le travail accompli ci-dessus
quelles sont les limites du bilan financier
Bonjour,
Je suis tellement ravi de votre leçon mais je voudrais juste quelles sont les differences entre analyse finaçiere et fonctionnelle?
Merci,
je voudrai tou les retraitrement et reclasement du bilan comptable vers le bilan financier merci
le bilan fonctionnel est etabli selon le principe de la continuité de l’exploiation , alors que le bilan financier est etabli selon approche de liquidité de l’entreprise on peut dire est un preuve pour determiner la solavbilité de l’entreprise à etudier
la bonne situation d’une entreprise l’orsque le FRF est positive / BFG négative / la TN ( trésorerie nette) est postive
NB les entreprises de négoces (qui ont des activités commercials ) ont toujours un BFG negative car cette derniere a une rotation des créances(clients) plus courte que la rotation des dettes (fournisseurs) exemple les grands surfaces (marjane ; entreprise commerciale)
y’a un autre ratio. c’est l’effet de levier ce ration illustre la performance financiére de l’entreprise
COMMENT CALCULER LE GOODWILL ?
moi je suis nouveau dan le domaine.je veux savoir comment lire un bilan et comment comprendre en réap l ‘analyse financere ( surtout les définitions et explication detaillées) merci
analyse financiére du bilan
Merci pr la lecon mais comme est ecrit en haut on a besoin des ratios et puis si seulement vous pouvez publier un peu de C.A.E et lanalyse financiere on a vraiment besoin de cela ^^
je veux just savoir la difference entre bilan financier et bilan foncionnel;et merci
ce site participe vraiement sur la formation des etudiants.J´aimerai avoir le cours sur l´analyse financiere.
MERCI
Bjr, je suis très heureux d’ouvrir cette site qui d’ailleurs m’a permis de mieux comprendre beaucoup de notions en comptabilité actuellement je suis dans un projet de développement comme comptable et en même présent d’une association de quartier et en même commissaires aux comptes d’une comité de santé et je compterai sur vos compétences ou de m’orienter à trouver des supports de gestions très efficaces ou conseils pour les établissements des rapports d’activités et financiers dans les différentes missions citées. Merçi
aller lire dans les ouvrages si vous voulez savoir quelque chose. ce genre de questions et de réponses ne permettent jamais l’apprentissage. hadi hia lekraya dial akhir zzaman
salut, j’éspère que vous etes bien
MERCI C’est une tres bonne documentation un grand remerciment
comment peut calculer les resultas net sans utiliser ESG!
c 1e magnifique matière.